增值税减免税业务如何举行账务处置惩罚?这三种业务 请收藏-yobo体育
作者:yobo体育全站app 发布时间:2021-11-25 00:43
本文摘要:我们知道财会(2016)22号文件专门针对企业增值税会计核算做了划定,在22号文件中专门设置了“应交税费-应交增值税(减免税款)"这样的科目,这个科目专门用来记载一般纳税人根据现行增值税制度划定准予减免的增值税额。根据22号文件划定,对于当期直接减免的增值税,借记"应交税费-应交增值税(减免税款)",贷记损益类相关科目。同时在22号文件中划定,小微企业在取得销售收入时,应当根据税法例定盘算应交增值税,并确认为应交税费。

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我们知道财会(2016)22号文件专门针对企业增值税会计核算做了划定,在22号文件中专门设置了“应交税费-应交增值税(减免税款)"这样的科目,这个科目专门用来记载一般纳税人根据现行增值税制度划定准予减免的增值税额。根据22号文件划定,对于当期直接减免的增值税,借记"应交税费-应交增值税(减免税款)",贷记损益类相关科目。同时在22号文件中划定,小微企业在取得销售收入时,应当根据税法例定盘算应交增值税,并确认为应交税费。

在到达增值税制度划定的免征增值税条件时,将有关应交税费转入当期损益。根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)的划定,我们国家现在对于月销售额不凌驾10万,季度销售额不凌驾30万的小微企业是可以免交增值税的。

会计核算的时候,一方面要计提应交税费,另外一个方面要转入到当期损益,这个当期损益指的是什么?由于税费的减免,大多数情况下都属于政府津贴,根据政府津贴的划定来处置惩罚当期损益,做账的时候要特别注意。恰恰在2017年,政府津贴准则发生了一些变化,在2017年新修订的企业会计则第16号“政府津贴”准则中增加了“其他收益”这个会计科目。

专门用来核算与企业日常运动相关,但不宜确认收入或冲减成本用度的政府津贴,其应当在利润表“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目。计入其他收益的政府津贴在该项目中反映。

也就是说,政府津贴不能作为主营业务收入或者营业外收入核算,也不能直接冲减成本用度的,要记到“其他收益”,这是一个比力大的变化。也就是说,以后关于增值税减免,在大多数情况下,需要把它记载到其他收益,除非是切合收入确认条件,或者是冲减成本用度不涉及到其他收益。

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联合实际事情,常见的增值税减免业务有哪些?怎样举行会计核算?小微企业免税业务账务处置惩罚《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的通告》(国家税务总局通告2017年第52号)增值税小规模纳税人,销售货物、加工修理修配劳务,月销售额不凌驾3万按季度纳税不凌驾9万,销售服务、无形资产月销售额不凌驾3万按季纳税不凌驾9万的,免征增值税。今年(财税〔2019〕13号)将月销售额由3万元提高到10万元,季度销售额由10万元提高到30万元。注意,销售货物或者提供加工修理修配劳务作为一类核算,销售服务和无形资产作为一类核算,分两部门核算算,划分月销售额不凌驾10万,按季纳税不凌驾30万元,都可以免征增值税。案例,某小规模纳税人企业销售电脑配件,2月16日发生一笔销售业务,价税合计是10,300元,发生销售业务时,账务处置惩罚如下:借:银行存款10,300贷:主营业务收入10000 应交税费-应交增值税300由于小规模纳税人销售业务时,并不知道这个月的销售额能不能凌驾3万,也不知道最后能不能享受免税政策,所以在会计核算时,发生销售业务要正常的盘算增值税。

如果到月末,到达小微企业税收优惠划定,在这个时候把以前记到应交税费的金额冲减掉,或者说把它转入到当期损益。借:应交税费-应交增值税300 贷:其他收益300而不是贷营业外收入300,这种做法是在财会(2016) 22号文件中明确划定的,这是没有任何争议的。

即征即退,账务处置惩罚所谓即征即退,指的是交了增值税之后,税务局凭据税法例定给退税。一般纳税人提供管道运输服务,根据营改增文件的划定,对其增值税实际税负凌驾3%的部门实行增值税即征即退政策。

案例:某管道运输企业提供管道运输服务100000元,销项税额是9,000元,如果它是增值税一般纳税人,按9%算销项税额,在发生采购业务之后,拿到了增值税专用发票核算进项税,然后到月底的时候,正常的根据销项减进项给税务机关交税。我们假定实际缴纳的增值税是6000元,给税务机关交了6000元的税,交完税之后,实际缴税的金额凌驾了3%。根据10万乘以3%,税负应该是3000元,应退税额=6000-100000*3%=3000元。发生了销售服务时,账务处置惩罚:借:银行存款109000 贷:主营业务收入100000 应交税费-应交增值税(销项税额) 9000(因为主要讲免税,采购业务账务处置惩罚这里不讲,按正常账务处置惩罚即可)退税时,账务处置惩罚:借:银行存款3000 贷:其他收益 3000像这种退税是直接退钱。

退税业务除了即征即退,另有先征退却、先征后返,账务处置惩罚的原则是完全一样,所以在这不再细讲。关于这个账务处置惩罚,一般来说也没有争议,大家都认可这么做。(先征后返不是退税,它是由财政部门返回一部门财政资金,可是账务处置惩罚和即征即退是一样的)免税减征业务,账务处置惩罚对于当期直接减免的增值税,前面笔者说了一个基本原则,要借记“应交税费-应交增值税(减免税款)”科目,贷记损益类相关科目。案例1,在营改增之后,一般纳税人企业发生的技术维护用度(税控设备的技术维护用度),账务处置惩罚:借:治理用度400, 贷:银行存款400。

按划定抵减增值税应纳税额借:应交税费-应交增值税(减免税款) 400 贷:治理用度400或者:小规模纳税人借:应交税费-应交增值税400贷:治理用度400案例2,企业处置惩罚未曾抵扣过进项税额使用过的牢固资产,处置惩罚净值10300元。税法例定,按3%的征收率浅易征收,可以享受减按2%征收的优惠政策。这个意思是如果销售以前年度购置的这些设备,可以按3%的征收率减按2%交增值税。

笔者前面讲的那些业务,账务处置惩罚应该都有明确的划定,。


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